【MyGoNews方暮晨/綜合報(bào)導(dǎo)】財(cái)政部高雄國稅局表示，2021年度營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報(bào)將於2022年度5月1日開跑，配合房地合一稅2.0自2021年7月1日起施行，2021年度營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報(bào)書也因應(yīng)作相關(guān)修正，新增附表第C1-1頁及第C1-2頁，便於營利事業(yè)填報(bào)。
 
該局近來接獲營利事業(yè)電話詢問，2021年度出售之房地適用何種稅制，申報(bào)書又該怎麼填寫？該局說明，出售房地之損益應(yīng)填報(bào)於申報(bào)書第1頁第40欄【處分資產(chǎn)利益】或第48欄【處分資產(chǎn)損失】，但如屬經(jīng)營不動產(chǎn)投資開發(fā)、買賣等為業(yè)，相關(guān)收入、成本及費(fèi)用則計(jì)算於營業(yè)淨(jìng)利，另依房地取得日、交易日及是否屬興建房屋完成後第1次移轉(zhuǎn)範(fàn)圍，須再填寫以下申報(bào)書頁次(欄位)，該局特別說明如下並整理如附表。
 
一、出售2015年12月31日以前取得之房地，為舊制課稅範(fàn)圍，若屬免納所得稅之土地交易，其利益(損失)於申報(bào)書第1頁第101欄【免徵所得稅之出售土地利益(損失)】減除(加回)。
 
二、出售房地合一稅1.0課稅範(fàn)圍之房地(2016年1月1日以後取得，2021年6月30日以前交易)，申報(bào)方式為合併計(jì)稅及報(bào)繳，須填寫申報(bào)書第C1頁，逐筆計(jì)算每筆「交易所得(損失)」及「得減除之土地漲價總數(shù)額」，並將「得減除之土地漲價總數(shù)額」填入申報(bào)書第1頁第58欄減除。
 
三、出售房地合一稅2.0課稅範(fàn)圍之房地(2016年1月1日以後取得，2021年7月1日以後交易)，區(qū)分為下列2種方式：
 
(一)屬一般交易，申報(bào)方式為分開計(jì)稅、合併報(bào)繳，須填寫申報(bào)書第C1-1頁，逐筆計(jì)算每筆「交易所得(損失)」及「得減除之土地漲價總數(shù)額」，得出「減除土地漲價總數(shù)額後之餘額」，並以此餘額計(jì)算「分開計(jì)稅之應(yīng)納稅額」，再將分開計(jì)稅之「交易所得(損失)」填入申報(bào)書第1頁第134欄減除(加回)所得以分開計(jì)稅，另將「分 開計(jì)稅之應(yīng)納稅額」填入第135欄合併報(bào)繳。
 
(二)屬興建房屋完成後第1次移轉(zhuǎn)之房地交易，申報(bào)方式屬合併計(jì)稅及 報(bào)繳，須填寫申報(bào)書第C1-2頁，計(jì)算方式同第C1頁。

 
該局進(jìn)一步提醒，獨(dú)資、合夥組織之營利事業(yè)，交易屬房地合一稅2.0之損益，由獨(dú)資資本主或合夥組織合夥人依個人綜合所得稅規(guī)定申報(bào)課稅，不計(jì)入營利事業(yè)所得額，免填報(bào)第C1-1頁及第C1-2頁，惟仍須將房地交易所得(損失)填報(bào)於申報(bào)書第1頁第40欄或第48欄(或營業(yè)淨(jìng)利)，再於第134欄減除(加回)，並將第134欄金額填入申報(bào)書第9頁第22欄【獨(dú)資、合夥組織之房屋、土地交易所得額】，應(yīng)分配盈餘減除第22欄金額後，列入獨(dú)資資本主或合夥組織合夥人之營利所得，課徵綜合所得稅。
 
該局再次呼籲，營利事業(yè)會計(jì)年度為曆年制者，於2021年度交易之房地，無論屬舊制、房地合一稅1.0或房地合一稅2.0範(fàn)圍，皆應(yīng)於2022年5月營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報(bào)期間合併報(bào)繳，並請留意上揭填報(bào)方式，正確計(jì)算房地交易損益，如期申報(bào)及繳清稅款，以免違反所得稅法第71條規(guī)定，致加徵滯報(bào)金或怠報(bào)金，影響自身權(quán)益。